全文有效 成文日期:2021-12-31  

國家稅務總局局長：王（wáng）軍

2021年12月31日

第二（èr）條（tiáo） 稅務機關依照本辦法的（de）規定，確定重大稅收違法失信主體，向社會公布（bù）失信信息，並（bìng）將信息通報相關部門實施監管和聯合懲戒。

第三條 重大稅收違法失信主體信息公布管理應當遵循依（yī）法行政、公平公正、統一規範（fàn）、審（shěn）慎適當的原（yuán）則。

第四條 各級稅務機關應當依法保護稅務（wù）行政相對人合法權益，對重大稅收違法失信主體（tǐ）信息公布管理工作中知悉的國家（jiā）秘密、商業秘密或者個人隱私、個人信息，應當依法予以保密。

第五條 稅（shuì）務機關工作人員在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中，濫用職（zhí）權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規定（dìng）嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依（yī）法移送司法機關。

（一）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑（píng）證，或者在賬簿上多列（liè）支出或者不列、少列收入（rù），或者經（jīng）稅務機關通知申報而拒不申報或者（zhě）進行虛（xū）假的（de）納稅申報，不繳或（huò）者少繳應（yīng）納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占（zhàn）當年各（gè）稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或（huò）者少繳已扣、已收稅款（kuǎn），數額在100萬（wàn）元以上的；

（二）欠繳（jiǎo）應納稅款，采取轉移或者（zhě）隱匿財產的（de）手段，妨礙（ài）稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款（kuǎn）金額100萬元（yuán）以上的；

（三）騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅（xié）方（fāng）法拒不繳納稅款（kuǎn）的；

（五）虛開增值稅專用發票或者（zhě）虛開用於騙取（qǔ）出（chū）口退稅、抵扣稅款的其他發票的；

（六）虛（xū）開增值稅普通發票100份以上或者金額400萬元以上的；

（七）私自印（yìn）製、偽造、變造發（fā）票，非法製造（zào）發票防偽專用品，偽造發票監製章的（de）；

（八）具有偷稅、逃避追繳欠（qiàn）稅（shuì）、騙取出口退稅（shuì）、抗稅、虛開發票等行為，在稽（jī）查案件執行完畢前，不（bú）履行（háng）稅收（shōu）義務並脫（tuō）離稅務（wù）機關監管，經（jīng）稅務機關檢查確認走逃（失聯（lián））的；

（九（jiǔ））為納稅人、扣繳義務（wù）人非法提供銀行賬戶、發票、證明（míng）或（huò）者其他方便，導致未繳、少（shǎo）繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；

（十）稅務代理人違反稅收法律、行政法規造（zào）成納稅（shuì）人未繳或者少繳（jiǎo）稅（shuì）款100萬元（yuán）以上的；

（十一）其他性質惡劣、情節嚴重、社會（huì）危害性較大的稅收（shōu）違法行為。

第七條 稅務機關對當（dāng）事人依法作出《稅務行政處罰決定書（shū）》，當事人在法定期限內未申請行政（zhèng）複議、未（wèi）提起行（háng）政訴訟，或（huò）者申請行政複議，行政複議機關作出行政複議決定後，在法定期限內未（wèi）提起行（háng）政訴訟，或者人民法院對稅（shuì）務行政處罰決（jué）定或行政複議（yì）決定作出生效判決、裁定後，有本辦法第六條（tiáo）規定情形之一的，稅（shuì）務機關確定其為失信主體。

對移送公安機（jī）關的當事人，稅務機關在移送時已依法作出《稅務處理決（jué）定書》，未作出《稅（shuì）務行（háng）政處罰決定書》的，當事（shì）人在法定期限內未申（shēn）請行政複議、未提起行政（zhèng）訴訟，或者申（shēn）請行政複議，行政（zhèng）複議機關作出行政複議決定後，在法定期限內未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務處理決（jué）定或行政（zhèng）複（fù）議決定作出生效判決、裁定後，有本辦法第六條規定情形之一的，稅務機關確（què）定其為失信主體。

第（dì）八條 稅務機關應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權利。告知文書應（yīng）當（dāng）包括以下內容：

（一）當事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者（zhě）統一社會信用代（dài）碼、地址。沒有統一社會（huì）信用代碼的，以稅務機關賦予的納稅人識別號代替；

（二）擬確定為失信主體的事（shì）由、依據；

（三）擬向社會（huì）公（gōng）布的失信信息；

（四（sì））擬通知相（xiàng）關部門采取失（shī）信懲戒措施提示（shì）；

（五）當事人（rén）依法享有的相關權利；

（六）其他相關事項。

對納入納稅信用評價範圍的當事人，還應當告知其擬適用D級納稅人管理措（cuò）施。

第九條 當事人（rén）在稅務機（jī）關告知後5日內，可以書麵或者口頭提出陳述、申辯意見。當事人口頭提出陳述、申辯意（yì）見的，稅務機關（guān）應當製作陳（chén）述申辯筆錄（lù），並由當事人簽章。

稅務機關應當充（chōng）分聽取當事人陳述、申辯意見，對當事（shì）人提出的事實（shí）、理由和（hé）證據進行複核。當（dāng）事人提出的（de）事實、理由或者證據成立的，應當采（cǎi）納。

第十條 經（jīng）設區的市、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準，稅務機關在本辦法第七條規定的（de）申（shēn）請行政複（fù）議或提起行政訴訟（sòng）期限（xiàn）屆滿，或者（zhě）行（háng）政（zhèng）複議決定（dìng）、人（rén）民法院判決或（huò）裁定生效後（hòu），於30日內製作失信主體確定文書，並依法送達當事人。失信主體確定文書應當包（bāo）括以下內容：

（一）當事人姓名或者名稱、有效身份（fèn）證件號碼（mǎ）或者統一社會信用代碼、地址。沒有統一（yī）社會信用代碼的，以稅務機關賦予的納稅人識別號（hào）代替；

（二）確定為（wéi）失信主體的事由、依據；

（三）向社會公布的失信信息（xī）提示；

（四（sì））相關部門采（cǎi）取失信懲戒措施提示（shì）；

（五）當事人依法享有的相關權利；

（六（liù））其他相關事項。

對納入納稅信用評價範圍的當事人，還應當包括適用（yòng）D級納稅人（rén）管理措施提示。

本條第一款規（guī）定的時限不包括因其他方式無法送達，公告送達告知文書和確定文書的時間（jiān）。

（一）失信主體基本情況；

（二）失信主體的主（zhǔ）要稅收違法（fǎ）事實；

（三）稅務處理、稅（shuì）務行政處罰決定及法律依據（jù）；

（四）確（què）定失信主體的稅（shuì）務機關;

（五）法律、行政法規規定應當公布的（de）其他信息。

對依法確（què）定為國家（jiā）秘密的信息，法律、行政法規禁止公開的（de）信息，以及公開後可（kě）能危及國家安全、公共安全、經濟（jì）安全、社會穩定的信息，稅務機（jī）關（guān）不予（yǔ）公開。

第十二條 稅務機關（guān）按照本辦法第十一條第一款第（dì）一項（xiàng）規定向社會公布失信主體基本情況。失信主體為法人或者其他組織的，公布其名稱、統一社（shè）會信用代碼（納稅人識別號）、注冊地址以及違法行為發生時的法定代表人、負責人或者經人（rén）民法院生效裁判確定的（de）實際責任人的姓名、性別及身份證件號碼（隱去出生年、月、日號碼段）；失信主體為自然（rán）人（rén）的，公布其姓名、性別（bié）、身份（fèn）證件號碼（隱去（qù）出生（shēng）年、月、日號碼（mǎ）段（duàn））。

經人民法院生效裁判確（què）定的實際責任人，與違法行為發生時的法定代表人或者負（fù）責人不一致的，除有證（zhèng）據證（zhèng）明法定代表人或者負責人有涉案行為（wéi）外，稅務機關隻向社（shè）會公布實際責任人信息。

第十三條 稅務機關應當通過國家稅務總局各省、自治區、直（zhí）轄市、計劃單列市稅務局網站向社會公布失信主體信息，根據本地區實際情況，也可以通過（guò）稅（shuì）務機關（guān）公告欄、報紙（zhǐ）、廣播、電視、網絡（luò）媒體等（děng）途徑以及新聞發布會等形式向社會公（gōng）布。

國家稅務總局歸集各地稅務機關確定的失信主體信（xìn）息，並（bìng）提供（gòng）至“信用中國”網站進行公開。

第十四條 屬於本辦法第六條第一項、第二項規定情形的失信主體，在失信信（xìn）息公布（bù）前按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰（fá）款的，經稅務機關確認，不向社會公布其相關信息。

屬於本辦（bàn）法第（dì）六條第八項（xiàng）規定情形的失信主體，具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的，按照前款規定處理。

第十五條 稅務機關對按本辦法規定確定的失信主體，納入納稅信用評價範圍（wéi）的，按照（zhào）納稅信用管理規定，將其納稅信用級別判為D級，適用相應的D級納稅人管理措（cuò）施。

第十六（liù）條（tiáo）  對按本（běn）辦法第十一條第（dì）一款規定向（xiàng）社會公布信息的失（shī）信主體，稅務（wù）機關將失信信息提供給（gěi）相關部門，由相關部門依法依規（guī）采取失信（xìn）懲戒措施。

第十七條 失信主體信息（xī）自公布之日（rì）起（qǐ）滿3年的，稅務機關在5日（rì）內停止信息（xī）公布。

（一）按照《稅務處理決定書》《稅務行政（zhèng）處（chù）罰決（jué）定書》繳清（退）稅（shuì）款、滯納（nà）金、罰款，且失信主體（tǐ）失信信息公布滿六個月的；

（二）失信主體破產，人民法院出具批準（zhǔn）重（chóng）整計劃或認可和解協議的裁定書，稅務機關依（yī）法受償的；

（三）在發生重大自然災害、公共衛生、社（shè）會安全（quán）等突（tū）發事件期（qī）間，因參與應急搶險救災、疫情防控、重大（dà）項目建（jiàn）設或者履行社會責任作出突出貢獻的。

第（dì）十九條 按本辦法第十八條第一項規定申請提前停止公布的，申請人應（yīng）當提交停止公布失信信息（xī）申請表、誠信納稅承諾書。

按本辦法第十八條第二項規定申請提前（qián）停止公布的，申請人應當提交停止公布失信（xìn）信息申請表，人（rén）民法院出具的批準重整計劃（huá）或認可和解協議的裁定（dìng）書。

按本辦法第十八條第三（sān）項規定申請提前停（tíng）止公布的，申（shēn）請人應當提交停止公（gōng）布失信信（xìn）息申請表、誠信納稅承諾書以及省、自（zì）治（zhì）區、直轄市、計劃單列市人民政府出具的有關（guān）材料。

第二十（shí）條 稅（shuì）務機關應當自收到申請之日起2日內作（zuò）出是否受理的決定。申請材料齊全（quán）、符合法定形式的，應當（dāng）予以受理，並告知申（shēn）請（qǐng）人。不予受理的，應當告知申請人（rén），並（bìng）說（shuō）明理由。

第二十一條（tiáo） 受理申請（qǐng）後，稅務（wù）機關應當及（jí）時審核（hé）。符合本（běn）辦法第十八條第一項規定條件（jiàn）的，經設區的市、自治州以上（shàng）稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準，準予提前停止公布；符合本辦（bàn）法第十八條第二項、第三項規定條（tiáo）件的，經省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局局（jú）長或者其授權的稅務（wù）局領導批準，準予提前停止公布（bù）。

稅務機關應當（dāng）自受理之日起15日內作出（chū）是（shì）否予（yǔ）以提前停止公（gōng）布（bù）的決（jué）定，並告知申請人。對不予（yǔ）提前停止公布（bù）的，應當說明理由。

第（dì）二十二條 失（shī）信主體有下列情形之一的，不予（yǔ）提前停（tíng）止公布：

（一（yī））被確定為失信主體後，因發生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口（kǒu）退稅、抗稅、虛（xū）開（kāi）發票等稅收違法行為受到稅務處（chù）理或者行政處罰的；

（二（èr））五年（nián）內被（bèi）確定為失信主體兩（liǎng）次（cì）以上的。

申請（qǐng）人按本辦法第（dì）十八條第二項規定申請提前停止公布的，不受前（qián）款規定限製。

第二十三條 稅務機關作出準予提前停止公布決定（dìng）的，應當在5日內停止信息公布。

第二十四條 稅務機關可以組織申請（qǐng）提前停（tíng）止公布的失信主體（tǐ）法定代表人、財務（wù）負責人等（děng）參加（jiā）信用培訓，開展依法誠信納（nà）稅教育。信用（yòng）培訓不得收取任何費用。

本辦法所稱“以上、日內”，包（bāo）含本數（級）。

第二十六條 國家稅務總局各省（shěng）、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局可以依（yī）照本辦（bàn）法製定具體實施辦法。